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问：在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我公司根据《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发〔1994〕229号）规定的计算步骤对捐赠扣除限额进行了计算，先进行了所得额的调整，再计算扣除限额。但县国税局的干部说，计算捐赠扣除限额应按照《国家税务总局关于印发并试行新修订的〈企业所得税纳税申报表〉的通知》（国税发〔1998〕190号）中规定的计算步骤进行计算，不必进行调整所得额，纳税调整前所得直接乘以法定扣除比例即可。请问他们说得对吗？
山东省阳信县 王会计
答：他们说得对。根据《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发〔1994〕229号）规定，计算捐赠扣除限额，先调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除，计入企业的所得额。再计算扣除限额，即将调整后的所得额乘以3%（金融企业按1.5%计算），计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额。而根据《国家税务总局关于印发并试行新修订的〈企业所得税纳税申报表〉的通知》（国税发〔1998〕190号）中的对公益救济性捐赠明细表的填报说明，对公益救济性捐赠扣除额的计算是这样规定的：“公益救济性捐赠的扣除限额”＝主表第42行“纳税调整前所得”×3%(金融企业按1.5%计算)，无需先调整所得额。故应按照《国家税务总局关于印发并试行新修订的〈企业所得税纳税申报表〉的通知》（国税发〔1998〕190号）中规定的计算步骤进行计算。
张洪顺
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