问：我公司在与厂商合作中，约定厂商每月以当月进货金额（含税）的一定比率折扣给我司，此折扣目前有两种操作方式：（1）厂家直接在发票上折扣； （2）不在发票上折扣，直接现金缴款由我司开出零售发票，同时我司做收入处理。以上两种方式均不影响我司的毛利率，销售毛利均在行业正常标准。请问：此种折扣属于税法规定的平销行为吗？第二种方式在计算税金时是否需要对折扣额进行换算？谢谢！
       答：来信反映的两种“折扣”业务在本质上是一致的，都是厂方对商家的让利，但在税务处理上有所不同。第一种方式，厂家直接在发票上注明折扣金额，此种行为属于销售折扣。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。作为购买方应按折扣后的余额计算进项税额。
      如果采取第二种方式，则属于国税发［1997］167号文件规定的返利。国税发[1997]167 号《关于平销行为征收增值税问题的通知》规定：“自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下： 
      当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金×所购货物适用增值税税率。”
      公式中“当期取得的返还资金”应该换算成不含税收入计算应冲减的进项税金，而不能用当期取得的返还资金直接乘以适用税率。例如，甲企业向乙企业购进一批货物（商品），货物价格100000元，增值税额17000元。甲企业按发票开具的金额117000元全额支付后，收到乙企业的返利资金22000元。这里，甲企业实际上是以95000元（117000－22000） 的含税价购进这批货物，允许抵扣的进项税额应当是：95000/1.17×17%=13803.42（元）。在具体操作中，实际上就是把22000元返利换算成不含税价来计算应冲减的进项税额。  
      对返利资金计算进项税额转出究竟是否应当换算，各地在执行中屡有争议。早在1997年，江苏省国税局就曾对此问题专门请示过国家税务总局。总局的答复是：“应当换算”。苏国税［1997］607号《关于转发国家税务总局＜关于平销行为征收增值税问题的通知＞的通知》中明确：“经请示国家税务总局，国税发[1997]167号规定的计算公式中，‘当期取得的返还资金’应视同含税收入，在计算当期应冲减的进项税金时，当期取得的返还资金应换算为不含税收入。”
      另外，你公司将收到的现金返利，采取向厂家开具商业零售发票的做法是不可取的，因为商业零售发票只有在向顾客零售商品时才能开具。建议公司对这种做法及时调整。