编者按：台州地区是一个民营经济比较发达的地区，自改革开放以来，台州地区的民营企业逐步由小到大，由弱变强，部分发展良好的民营企业逐步摆脱了家庭作坊式、家族控制的管理模式，开始引进职业经理人管理企业。与此同时，台州地区的民企老板们又对如何管理、使用职业经理人进行了深入地研究与探讨，普遍认为，用好职业经理人的关键是着重的要解决好放权与监管的问题。本文是一家民营企业在老板将本企业的经营管理权授予职业经理人后对总经理制定的年度经济责任考核办法，虽然与现代企业管理中的所有权与经营权分离上尚有一定的距离，但与本地区的实际充分吻合，具有一定的参考价值。

某公司2006年度总经理经济责任考核办法

为进一步加强企业管理，充分调动经营者的管理积极性，现经董事会研究，并充分征求经营者的意见，特制定本办法。

一、总经理人选

聘任___________先生为本公司总经理，全面主持本公司的日常生产、经营及管理工作。

二、本年度总经理经济责任考核指标

1、主要经济责任考核指标

实现利润指标为______万元。

2、辅助考核指标

（1）产品销售收入指标为_______万元，其中：内销指标_______万元，外销指标_____万元；

（2）流动资金天数为_____天；

（3）年末应收账款余额在2005年末正常性应收账款余额总数的基础上降低_____%。

三、利润指标及占用资产承担费用的计算口径

1、利润指标的计算口径

利润总额=产品销售收入-产品销售成本-税金及附加-产品销售费用-管理费用-财务费用+其他业务收支净额+营业外收支净额+补贴收入

2、占用资产的计算口径

（1）厂房、场地总面积为______m²，按照_____元/ m²、月的标准作为董事会收取的资产占用费由财务部门按月计入有关费用支出，纳入盈亏结算。

（2）2005年末的存货（包括：原材料、辅助材料、在制品、产成品、低值易耗品、包装物、工具、器具等）按照下列原则计价确认：

A．原材料、辅助材料、低值易耗品、包装物等存货按照现行市价计价；

B．在制品、产成品等存货按照定额耗用材料乘以现形市场材料价格加上厂内加工费定额计价；

C．工具、器具等存货按照磨损程度结合现行市价计价。

上述存货经盘点计价确认后，作为交付总经理管理使用的流动资金的组成部份。

（3）总经理管理使用的流动资金实行“全额计息、纳入盈亏结算”的办法，定额内按照银行同期流动资金贷款利率计息，超定额使用资金按照按董事会的实际筹资成本结算。资金占用利息除对外支付的部分外，差额部分抵减账面已实现的利润。

（4）应收账款按照2005年末的余额确认，其中：在合同约定付款期内的应收账款作为交付总经理管理使用的流动资金的组成部份；逾期应收账款、呆账单独计算。但正常应收账款及有问题应收账款的合计总额构成了应收账款余额压缩控制指标。鉴于总经理负有清理收回有问题应收账款的义务，本年度发生的相关费用支出纳入盈亏结算。

四、总经理经济责任考核奖励

1、基本考核办法

本考核年度核定总经理底薪为_______万元，每月预发_____元。本考核年度完成实现利润指标的由董事会计发目标年薪_____万元，超额完成利润考核指标的按照实现利润净超额部分给予_____%的比例加发绩效年薪，未完成利润考核指标的按照未完成的差额部分____%的比例扣发目标年薪，目标年薪扣至底薪为止。目标年薪与绩效年薪的合计数即为总经理应得的年薪。

2、辅助考核办法

（1）总经理必须按照国家有关规定组织企业生产经营，若因违规、违法经营被政府有关部门查处的，其罚款损失相应扣减已实现的利润总额。

（2）产品销售收入指标为辅助考核指标，未完成年度产品销售收入考核指标的，按照未完成的比例相应扣减总经理应得的年薪。

（3）总经理必须挖掘企业内部潜力，提高资金使用效益，努力降低因生产规模扩大后的资金供应压力，加速企业资金周转。按照实际流动资金周转天数慢于核定周转天数的幅度相应扣减总经理应得的年薪。

（4）为加强应收账款的清理力度，本项目的辅助考核按照以下方式处理：

A．年末应收账款余额没有达到在2005年末正常性应收账款余额总数的基础上降低____%的考核要求，按照未完成的比例相应扣减总经理应得的年薪。

B．年末应收账款余额虽然达到控制指标要求，但对年初列入正常性管理的应收账款在2006年末挂账账龄超过一年以上的部分，按照超额挂账的应收账款余额预先核减已实现的利润总额，待该项应收账款收回时再结算兑现。

3、考核兑现

（1）平时由董事会组织定期或不定期的企业内部财务控制制度的审计检查，针对存在问题提请总经理组织整改，整改结果必须由总经理以书面形式报告董事会。

（2）考核年度终了后30天内，由董事会组织审计组对公司财务账目进行审计，审计结果报经董事会批准后予以兑现考核提成。

五、资金供应方式

1、定额流动资金供应

以本考核年度流动资金周转天数指标确定流动资金使用定额，该项定额每半年调整一次，确定上半年度流动资金使用定额为500万元。

考核初期总经理管理使用的流动资金计算口径为：以2005年末公司实有的经盘点计价确认的流动资产总额（包括：货币资金、存货、正常性应收账款等）扣除流动负债（不含借款）总额后的差额作为流动资金实际占用额，流动资金使用定额与流动资金实际占用额的差额部分由董事会负责补足。

2、临时性资金供应

（1）公司对外融资的权力集中于董事会，对生产经营中确需增加的资金作为临时性资金供应处理，由总经理向董事会提交书面报告，经批准后由董事会安排组织供应资金。

（2）董事会临时性供应的资金依照“有借有还”的原则，由董事长与总经理约定资金占用定额、占用期限、按期偿还及逾期偿还的资金占用费计息标准。

3、技术改造所需资金的供应

（1）本年度新增技术改造项目由总经理向董事会提交书面报告，经批准后由董事会安排组织供应资金，未经批准总经理不得擅自组织实施。

（2）上年结转未完工的技术改造项目（包括购置设备、厂房维修）所需资金由财务部会同有关部门单度编列预算，经总经理审核后向董事会提交书面报告，经批准后由董事会安排组织供应资金。

六、财务审批权限

1、总经理的财务审批授权范围

（1）采购付款。具体包括：原材料、辅助材料、配套件、生产用工具、器具及单位价值在2000元以下按照税收财务制度规定不作为固定资产管理的机器（设备）的采购付款，无论是现款支付或应付款挂账支付，单笔付款金额（控制口径为单个供货商）在5万元以下的由总经理负责审批，超过限额的由董事长审批。采购付款原则上采用转账结算式，确需采用现金结算的，总经理的单笔付款金额审批权限为5000元，现金付款金额超过5000元的由董事长审批。

（2）加工费付款。具体包括：原材料拨料加工、在制品拨料加工。无论是现款支付或应付款挂账支付，单笔付款金额（控制口径为单个加工商）在5000元以下的由总经理负责审批，超过限额的由董事长审批。加工费付款原则上采用转账结算式，确需采用现金结算的，总经理的单笔付款金额审批权限为2000元，现金付款金额超过2000元的由董事长审批。

（3）发放生产工人工资。生产工人（不包括车间主任级管理人员），总经理必须在本考核年度3月底前制定分产品、工序的计件工资定额及生产工人的计时工资定额，并报经董事长批准后执行。

（4）发放管理人员工资。各部门管理人员（包括由董事长直接聘用，并实行年薪制的管理人员）总经理必须在本考核年度3月底前制定考核及奖惩办法，并报经董事长批准后执行。

（5）产品销售费用支付。具体包括：销售人员工资、差旅费、产品销售运费、业务招待费、业务函件邮寄费等。其中：

A．产品销售运费、业务函件邮寄费由总经理直接审批；

B．销售人员工资、差旅费、业务招待费总经理必须在本考核年度3月底前制定相应的管理、考核办法，并报经董事长批准后执行；

C．差旅费、业务招待费两项总经理的审批权限为单笔支出1000元，超额部分包董事长审批。

（6）产品售后服务费用支付。具体包括：售后服务人员工资、差旅费、业务招待费、售后服务配件运费（或邮寄费）、产品保修期内免费赠送的配件及更换配件的支出。其中：

A．设备安装人员的国外差旅费、在设备安装地就地采购零配件的审批权限属于董事长；

B．设备安装人员的国内差旅费、业务招待费两项总经理的审批权限为单笔支出1000元，超额部分包董事长审批。

C．售后服务人员的差旅费、业务招待费两项总经理的审批权限为单笔支出1000元，超额部分包董事长审批。

D．除上述点名的支出项目外审批权限属于总经理。

（7）生产性制造费用支付。具体包括：燃料及动力消耗、车间管理涉及的修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等项目。其中：车间管理涉及的修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等项目总经理的审批权限为单笔支出1000元，超额部分包董事长审批。

（8）非生产性管理费用支付。

A.法定支出部分由总经理审批支付，具体包括：工会经费、待业保险费、劳动保险费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税及水利建设基金等项目

B.计划控制支出部分由总经理编制年度分项目支出预算，并报经董事会批准后组织实施。具体包括：管理人员（行政、技术、财务、销售、生产等部门）工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、业务招待费、职工教育经费、邮电费等。

（9）财务费用支付。由总经理按照本办法第三条的相关规定审批支付。

（10）总经理本人经办的财务支出必须由董事长审批。为完善财务制度，总经理出差一天以上的，必须以书面形式报告董事长办理出厂手续，总经理预支差旅费时必须由董事长审批。

上述列明的总经理审批权限范围内的支出项目由总经理按照审批权限执行，需要制定相应定额、管理考核办法的必须办理书面报批手续，在新的定额、管理考核办法批准之前，总经理可按照现有的定额、管理考核办法审批执行。

2、董事长的财务审批权限范围

除本办法规定的总经理的财务审批授权范围外，其余的支出均属于董事长的财务审批权限范围，对生产经营管理的必须支出采用“逐笔报批”的办法，由总经理以书面形式报告董事长审批，经批准后由总经理组织实施。对于个别支出项目若因时间紧急，总经理可先以口头形式呈报，然后在当天或次日补办书面审批手续，若遇董事长出差不能及时办理书面审批手续的待董事长回厂后的第二天补办审批手续。

七、总经理必须在规定期限内制定、完善的制度与定额

1、采购付款管理办法；

2、分产品、工序的计件工资定额及生产工人的计时工资定额；

3、管理人员考核及奖惩办法；

4、销售人员工资、差旅费、业务招待费管理、考核办法；

5、售后服务管理办法；

6、手机通讯费管理办法；

7、物资流转管理办法；

8、应收账款管理办法；

9、质量管理考核奖惩办法；

10、出差借款、报销管理办法；

11、分产品、工序的材料和配件耗用定额；

12、分产品、工件加工费支付定额。

上述各项制度规定总经理必须在本考核年度3月底前制定出相应的草案，并报经董事会批准后组织实施，在此之前总经理可按照现有规定掌握审批。

附件一：

财务支出审核审批操作规范

为了加强本公司财务管理和内部控制，保证财务支出审核审批管理健康、有序的运行，根据国家有关法律、法规和本公司的有关规章制度，制定本规范。 
     一、 财务支出审核、审批岗位分工  
    1、董事长  行使审批人职能，公司的一切财务支出事项除授权总经理审批的部分外，必须经董事长审批后出纳人员方可付款。 
    2、总经理    对属于《2006年度总经理经济责任考核办法》授权范围的财务支出事项行使审批人职能，对超出本人授权范围的部分行使审核人的职能。   

3、会计主管    行使审核人职能，掌管本公司的财务专用章，根据本公司的规章制度规定，审核生产经营管理各环节上报的财务支出事项，经审核无误后上报总经理审批（审核）。
    4、出纳    行使付款人职能，根据签字手续齐全、审批权限正确的付款凭证，具体承办本公司的财务支出事项。
    5、业务部门负责人    行使复核人的职责，根据本岗位的职责分工，复核本岗位对应环节上报的财务支出事项，经复核无误后上报财务部门审（复）核。
    6、业务经办人    行使经办人的职责，对于每笔财务支出事务根据本公司财务制度规定的要求取得付款凭证并签字确认。  
    二、财务支出审批权限  
    1、总经理根据董事会《2006年度总经理经济责任考核办法》第六条的授权，负责统一管理本公司的财务支出的日常审批事务，总经理外出时，根据工作需要可以书面或临时口头授权指定人员代行审批事务。
    2、超越总经理审批权限的财务支出必须由总经理转报董事长审批。

3、员工（包括股东）个人因私借款原则上不得办理，对确有必要并经本公司董事会决议同意的员工（包括股东）因私借款，按董事会决议办理。  
    三、审批流程及操作规程  
    1、审批流程
    业务经办人          部门负责人（复核）        会计主管或总经理（审核）          总经理或董事长（审批）           出纳（付款）  
    2、操作规程
   （1）外购材料物资、支付结算加工费应根据供货商（或加工商）出具的发票、收到货物的入库单、现款采购的加附《请购单》，赊销采购的加附《挂账结算单》，经有关部门复核、审核，按照审批权限报经核准后出纳方能付款。具体执行本公司公布的《物资流转管理制度》相关规定。
    （2）预付、暂付性质的付款项目应根据合同或批准文件，由经办部门填写请款单，注明合同文件字号，经有关部门复核、审核，按照审批权限报经核准后出纳方能付款。
    （3）一般性质的费用应根据发票、收据，经有关部门复核、审核，按照审批权限报经核准后出纳方能付款；
    （4）税款、行政规费的支出可由经办部门签字后，直接报经总经理批准付款；
    （5）总经理直接支付报销的费用经董事长审批后直接报销。
    （6）工程承包款、机器设备购置等大额付款项目应根据合同或批准文件，附发票、工程完工进度确认书，经有关部门审核（必要时由董事长委托社会中介机构审计），报董事长核准后出纳方能付款。
    （7）出差人员借款，必须首先填好“预借差旅费申请单”，详细列明出差事由、出差目的地、出差路线、拟搭乘交通工具、预计出差时间、借款金额等内容，经有关部门审核、按照审批权限报经批准后方予借支。出差人员回公司应按规定期限报销旅差费，报销后借款余额应及时归还公司；其他借款经办人员在借款业务完成后在规定期限内必须办理报销结算手续。具体执行本公司公布的《差旅费报销制度》相关规定。
    （8）出纳支付（包括因公借用）每一笔款项，不论金额大小均须最终审批人签字，有权审批人外出时应由出纳设法通知，同意后可先付款后补签。

（9）所有支出凭证由出纳必须严格审核其内容与金额是否与实际相符，票据是否合法、合规，收款单位的印章是否合法有效、领款人的签字是否相符，审核、审批手续是否完备，如有疑问必须先查询并得到确认后方能支付。
    （10）涉及银行转账、银行承兑汇票背书转让支出事务，会计主管在银行付款凭证上加盖财务专用章时必须认真审核，并履行最后付款经办人的职责。  
    四、财务支出审核审批时限

1、业务经办人经手办理的财务支出事项必须按照下列时限办理报账结算手续：

（1）本地发生的，两天之内申报办理审核审批手续；

（2）异地发生的，在回厂之后的两天内申报办理审核审批手续（以车船票注明的回厂时间为准，以本厂交通工具出差的以签到卡注明的回厂时间为准）；

（3）没有特殊情况逾期申报办理审核审批手续的，有关部门负责人、会计主管有权拒绝办理审核手续。

2、有关部门负责人在接到业务经办人报送审核支出单证时在半天之内办妥合理性审核手续，对不符合规定的单证退还有关经办人。若因部门负责人出差在外，相关单证可先送会计主管审核，待有关部门负责人回厂后补办审核手续。

3、会计主管接到经有关部门负责人审核的报送审核支出单证时无特殊情况须在当天办妥合理性、合法性审核手续，对不符合规定的单证退还有关部门或经办人。

4、总经理接到经会计主管审核的报送审批（审核）支出单证，按照以下方式处理：

（1）属于总经理审批权限范围的，在两天内办妥审批手续，属于董事长审批权限的一天内办妥审核手续并及时转报董事长审批。

（2）若总经理出差在外的，按照以下方式处理：

A．属于总经理审批权限范围的，待总经理回厂后的两天内办妥审批手续，若急需办理审批手续的支出可由会计主管以电话请示方式报经总经理同意后，连同书面的电话记录单交由出纳先行付款，待总经理回厂后的次日补办审批手续。

B．属于董事长审批权限的，相关单证可先送董事长审批，待总经理回厂后补办审核手续。

5、董事长对经会计主管（或总经理）审核的报送审批支出单证在两天内办妥审批手续。若董事长在外的，一般性支出待董事长回厂后的两天内办妥审批手续，若急需办理审批手续的支出可由会计主管以电话请示方式报经董事长同意后，连同书面的电话记录单交由出纳先行付款，待董事长回厂后的次日补办审批手续。

五、违规处罚  
    审批人、审核人、付款经办人未按照本规范办理财务支出付款事务的，在分清责任的前提下，承担经济损失的赔偿责任，情节严重的予以除名处理。

附件二：

财务支出审批权限一览表

序号	项         目	有关部门	会计主管	总经理	董事长
1	总经理根据董事会通知办理的支出
1.1	归还借款		审核（1）	审批（2）
1.2	支付借款利息		审核（1）	审批（2）
2	属于董事长审批权限的支出
2.1	新产品外购件审批确认	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.2	机器设备购置	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.3	非生产性投资	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.4	会议费（包括展会费用）	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.5	非生产用低值易耗品购置	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.6	总经理本人经手的费用		审核（1）		审批（2）
2.7	支付员工奖励	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.8	支付其它修理费用	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.9	工伤事故开支	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.10	产品销售降价损失	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.11	物资盘点损失	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
2.12	其它需由董事长审批的支出	审核（1）	审核（2）	审核（3）	审批（4）
3	若超过总经理审批权限，须报经董事长审批的支出
3.1	材料采购付款	审核（1）	审核（2）	审批（3）
3.2	物资采购定金付款	审核（1）	审核（2）	审批（3）
3.3	加工费支付	审核（1）	审核（2）	审批（3）
3.4	生产用低值易耗品购置	审核（1）	审核（2）	审批（3）
3.5	支付运费	审核（1）	审核（2）	审批（3）
3.6	退货或调换费用	审核（1）	审核（2）	审批（3）
4	由总经理上报年度支出计划，经批准后由总经理审批的支出
4.1	办公用品购置	审核（1）	审核（2）	审批（3）
4.2	支付业务招待费	审核（1）	审核（2）	审批（3）
4.3	员工报销手机费用	审核（1）	审核（2）	审批（3）
4.4	支付管理部门办公费用	审核（1）	审核（2）	审批（3）
5	由总经理制定定额标准，经批准后由总经理审批的支出
5.1	支付生产工人计件员工工资	审核（1）	审核（2）	审批（3）
5.2	支付生产工人计时员工工资	审核（1）	审核（2）	审批（3）
5.3	支付管理人员工资	审核（1）	审核（2）	审批（3）
6	属于总经理授权范围的支出
6.1	员工出差借款	审核（1）	审核（2）	审批（3）
6.2	生产工人暂借工资	审核（1）	审核（2）	审批（3）
6.3	支付税金及行政规费	审核（1）